吁嗟！公司委托外部的工程项目，后期发现存在质量问题，协商后，施工方给予公司的赔付返工款该怎样处理？

315发 [2022] 0527103177号移动版

公司委托外部的工程项目，后期发现存在质量问题，协商后，施工方给予公司的赔付返工款该怎样处理？公司收到赔付返工款，要如何账务处理？如何税务处理？对方要求开具发票，以什么形式开具呢？

《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

依据上述规定，公司取得施工方的质量赔付返工款，不属于应税项目，不征收增值税，应开具收款凭证。其账务处理，应冲减在建工程或固定资产科目。

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